Der Freibetrag für Schenkungen oder Erbschaften beträgt bei Kindern aktuell 
400.000 €, bei Neffen, Nichten oder anderen fremden Personen dagegen nur
20.000 €. Auch der Steuersatz für über diese Freibeträge hinausgehende
Zuwendungen variiert stark. Für die Freibeträge übersteigende Summen
bis zu 75.000 € beträgt er bei Kindern 7 %, bei Nichten und
Neffen 15 % und bei fremden Dritten sogar 30 %.

Steuervorteil durch Adoption?
Der Ausweg Adoption führt zwar steuerlich zu einer erheblichen Entlastung.
Jedoch wird nicht jedem Adoptionsantrag stattgegeben. Vor allem dann,
wenn angenommen werden kann, dass die Adoption nur aus wirtschaftlichen
oder steuerlichen Gründen erfolgt.

Rechtliche Folgen
Zu beachten sind eventuell unerwünschte rechtliche Folgen einer Adoption. So
entstehen gegenseitige Unterhaltsansprüche. Das bedeutet, dass in Notfällen der
eine dem anderen zum Unterhalt verpflichtet ist. Bei Minderjährigen erlöschen
darüber hinaus alle bisherigen Verwandtschaftsverhältnisse, vor allem zu den
leiblichen Eltern und damit auch etwaige Unterhalts-, Erb- oder
Pflichtteilsrechte. Nur bei Volljährigen bleiben diese Rechte
erhalten.

Gerichtliche „Genehmigung“

Allerdings bedarf jede Adoption einer gerichtlichen „Genehmigung“. Je
enger der Verwandtschaftsgrad, umso wahrscheinlicher ist ein positiver
Beschluss. Zwischen den Personen sollte es schon vorher ein besonderes
Näheverhältnis gegeben haben, das z. B. aus regelmäßigen Besuchen oder aus der
regelmäßigen Versorgung des zukünftigen „Elternteils“ erkennbar ist.

Nach den Vorschriften des BGB kann der Vermieter von Wohnräumen Mieter
nur kündigen, wenn berechtigtes Interesse an der Beendigung eines
Mietverhältnisses besteht.
Das liegt vor, wenn der Vermieter die Räume als Wohnung für sich, seine
Familienangehörigen oder Angehörige seines Haushalts benötigt.

Geschäft statt Wohnung
Ein vor dem Landgericht Braunschweig verhandelter Fall zeigt nun,
dass der Vermieter durchaus auch in anderen Fällen kündigen darf:
Die Ehefrau eines Vermieters  wollte eine bisher zu Wohnzwecken
vermietete Erdgeschoßwohnung als Tierbedarfshandlung  nutzen.
Das Landgericht erkannte die deshalb nötige
Kündigung als rechtmäßig an.

Grundgesetzlicher Schutz
Die Richter stellten fest, dass der Vermieter ein berechtigtes Interesse habe.
Denn auch der Wunsch des Vermieters, die bisher zu Wohnzwecken vermietete
Wohnung für eigene berufliche Zwecke zu nutzen, sei dafür ausreichend.  Der
Plan, in den betreffenden Räumen ein Gewerbe zu betreiben, sei durch
Artikel 12 Grundgesetz geschützt. Danach haben alle Deutschen das Recht,
Beruf und Arbeitsplatz frei zu wählen.
Daraus sei zu entnehmen, dass der Vermieter ein berechtigtes
Interesse daran habe, seinen Beruf an einer bestimmten räumlichen Stelle ausüben
zu können. Dies gilt ausdrücklich auch, wenn nicht der Vermieter selbst, sondern
dessen Ehefrau die Wohnung für berufliche Zwecke nutzen will.

Gründe angeben
Wichtig ist, in der Kündigung auch den Grund der Beendigung anzugeben.
Das hatte der Vermieter auch beachtet.
Er wies in der schriftlichen Kündigung  auf die geplante berufliche Nutzung der
Ehefrau hin.

Überschüsse aus ab 1.1.2005 privat abgeschlossenen Lebensversicherungen
müssen versteuert werden.
Der Steuerpflicht unterliegt der Differenzbetrag zwischen der Auszahlung der
Versicherung und der Summe der auf sie entrichteten Beiträge. Läuft die
Versicherung mindestens 12 Jahre und erfolgt die Auszahlung nach Vollendung des
60. Lebensjahres des Steuerpflichtigen, sind 50 % des Differenzbetrags zu
versteuern, andernfalls unterliegt der volle  Unterschiedsbetrag der
Einkommensteuer.

Negativer Differenzbetrag
Werden Versicherungen vor dem regulären Ende der
Laufzeit gekündigt, erhält man aber oft weniger zurück als man einbezahlt hat.
Analog der vollen Versteuerung eines positiven Unterschiedsbetrags darf ein
daraus erzielter Verlust steuerlich geltend gemacht werden. Der entstandene
Negativbetrag ist aber nicht mit positiven anderen Einkünften auszugleichen. Er
darf nur mit anderen positiven Einkünften aus Kapitalvermögen verrechnet werden.
Sollte der Verlust höher sein als die im laufenden Jahr angefallenen
Kapitalerträge, kann der übersteigende Betrag in zukünftigen Jahren von etwaigen
positiven Einkünften abgezogen werden.

Fazit: Bei jedem Rückkauf einer Lebensversicherung
sollte geprüft werden, ob ein eventueller Verlust steuermindernd angesetzt
werden kann.

Ein privat gekaufter, in der Wohnung aufgestellter Computer kann ein
steuerlich anzuerkennendes Arbeitsmittel sein. Die Anschaffungskosten können
voll als Werbungskosten abziehbar sein, wenn die private Nutzung 10 % nicht
übersteigt.

Private oder dienstliche Nutzung?
Beträgt der private Nutzungsanteil mehr als 10 %, können die
Kosten in einen privaten und einen beruflichen Anteil aufgeteilt werden. Ist das
Verhältnis der Nutzungsanteile nicht im Einzelnen nachgewiesen, ist von einem
50-prozentigen Werbungskostenabzug auszugehen. So auch ein Fall, der dem
Finanzgericht vorgelegt wurde. Der Kläger konnte zwar die dienstliche Nutzung
glaubhaft machen, aber nicht nachweisen, zu wieviel Prozent der PC privat
genutzt wurde.

Laptop für die Dienstreise
Der Kläger – ein angestellter Berufspilot – trug zwar vor,
den Laptop auf dienstlichen Flugreisen u. a. zur Abfrage von Flugdaten zu
benötigen. Eine Privatnutzung wird laut Auffassung des Gerichts hierdurch aber
weder ausgeschlossen noch ist die Höhe des betrieblichen Nutzungsanteils daraus
ableitbar: Deshalb sei davon auszugehen, dass der PC auch privat genutzt werde
und die anfallenden Kosten eben nicht zu 100 %, sondern nur zu 50 % absetzbar
sind.

Sind nämlich nicht alle einschlägigen Kriterien genauestens
beachtet, kann das dazu führen, dass die enthaltene
Vorsteuer nicht anerkannt wird. Auf zwei wichtige Formalien wollen
wir Sie hinweisen:

Fortlaufende Rechnungsnummer
Laut Gesetz muss jede Rechung eine nur einmal
vergebene Rechnungsnummer enthalten. Gerade kleine Firmen wollen aber häufig
durch die Angabe niedriger Rechnungsnummern nicht zeigen, dass sie nur wenige
Rechnungen ausstellen. Für diesen Fall kann eine Fantasiezahl gewählt oder ein
eigener Rechnungskreis für den jeweiligen Kunden angelegt werden. Wichtig ist
nur, dass es jede Rechnungsnummer nur ein einziges Mal gibt.

Fehlende Steuernummer
Auf keinen Fall darf eine Steuernummer fehlen. Das zeigt der Fall einer
Firma, die schon Rechnungen ausstellte, obwohl sie noch nicht beim
Finanzamt registriert war. Lediglich ein Aktenzeichen war auf der Rechnung
vermerkt. Als der belieferte Kunde auf Basis dieser Rechnung die Vorsteuer
geltend machen wollte, wurde ihm das vom Fiskus
verweigert und durch das oberste Steuergericht auch bestätigt.

Fazit: Ohne Steuernummer bzw
USt-Identifikationsnummer gibt es keinen Vorsteuerabzug. Ist keine der Nummern
auf der Rechnung, lassen Sie sich  umgehend eine neue, berichtigte Rechnung
ausstellen. Und schreiben Sie bitte die fehlenden Merkmale nicht selbst auf die
Rechnung. Denn das kann großen Ärger bereiten.

Ein Autodidakt hatte im Auftrag freiberuflich tätiger Ingenieurbüros
jahrelang als Bauleiter selbständig und eigenverantwortlich gearbeitet.
Die Finanzbehörde lehnte es ab, ihn allein aufgrund seiner ausgeübten
Tätigkeit als Freiberufler anzuerkennen.
Sie argumentierte, er könne nicht durch Ausbildungs-, Fortbildungs- und
Tätigkeitsnachweise darlegen, dass er über die für einen ingenieurähnlichen
Beruf nötigen Kenntnisse verfüge.

Kenntnisse entscheidend
Die dagegen erhobene Klage hatte jedoch Erfolg. Das oberste deutsche
Steuergericht entschied, dass man zur Anerkennung einer freiberuflichen
Tätigkeit  nicht unbedingt den Nachweis erbringen müsse, wie man die
notwendigen Kenntnisse erworben habe.
Unter Umständen könne auch aus der Art der Tätigkeit auf das Vorhandensein der
Kenntnisse geschlossen werden.

Selbständig & eigenverantwortlich
Im konkreten Fall konnte der Kläger glaubhaft machen, dass er selbständig und
eigenverantwortlich Leistungen erbracht hatte, die unter die Leistungsstufen der
Honorarordnung für Architekten und Ingenieure (HOAI) fielen. Für die Richter
genug, um entsprechende Kenntnisse als gegeben zu betrachten.

Dem Urteil lag folgender Fall zugrunde:
Ehegatten hatten den Familienwohnsitz in A, wo auch der Ehemann
arbeitete und wohnte. Die Ehefrau war in B nichtselbständig tätig. Hier lebte
sie auch während der Woche.
An den Wochenenden reiste entweder die Ehefrau nach A oder wurde vom
Ehemann in B besucht. Die Wochenendfahrten hatten immer
privaten Charakter. Es war auch nicht so, dass der Ehemann seine Frau nur
deshalb an ihrem Dienstort besuchte, weil die Ehefrau dienstlich verhindert
gewesen wäre.

Heimfahrten zum Familienwohnsitz
Die Aufwendungen der auswärts wohnenden Ehefrau für
die Heimfahrten zum gemeinsamen Familienwohnsitz wurden unstrittig als
Werbungskosten der Frau anerkannt. Es handelt sich bei den Reisen der Ehefrau
zwar um private Besuche. Die Fahrten sind jedoch Aufwendungen im Rahmen einer
sogenannten doppelten Haushaltsführung. Diese sind bei der für die Besteuerung
gebotenen Bemessung nach der finanziellen Leistungsfähigkeit zu berücksichtigen,
wenn es sich dabei um notwendigen Mehraufwand beiderseits berufstätiger
Ehegatten handelt.

Schutz der Ehe
Die privaten Besuchsfahrten des Ehemanns können dagegen laut
Urteil keinesfalls als Werbungskosten einer anderen Person (der die Einkünfte
erzielenden Ehefrau) anerkannt werden, wie die Kläger das vorhatten. Denn sie
sind keine Heimfahrten zur Familie. Und sie sind auch keine Werbungskosten, da
sie nicht beruflich bedingt sind. Das Gericht stellte fest, dass der Gesetzgeber
mit der Beschränkung des Abzugs auf die persönlichen Reisekosten der tätigen
Ehefrau dem Schutz der Ehe ausreichend Rechnung trägt. Nach Auffassung der
Richter ist es nicht zu beanstanden, wenn der Fiskus nur die Fahrten zum
Lebensmittelpunkt (Familienwohnsitz) als derart notwendig ansieht, dass er die
eigentlich privaten Besuchsfahrten steuerlich zum Abzug zulässt.

Fazit: Die Begründung des Urteils vermag nicht zu
überzeugen. Ob diese strenge Auslegung des grundgesetzlich geschützten Begriffs
der Ehe einer Klage vor dem Bundesverfassungsgericht standhält, ist fraglich.
Denn die Besuchsfahrten der Ehegatten sind immer privat veranlasst, egal von wem
die aktive Fahrt durchgeführt wird.

Grundsätzlich unterliegt die Vermietung von Gebäuden nicht der
Umsatzsteuer. Der Vermieter kann aber auf die Umsatzsteuerfreiheit verzichten
(Option).
Voraussetzung dafür ist, dass er die Räumlichkeiten einem anderen
Unternehmer für dessen Firma überlässt und dieser die Räume ausschließlich für
Umsätze verwendet, die einen Vorsteuerabzug nicht ausschließen. Bei Vermietung
an Ärzte, Heilpraktiker oder Versicherungsvertreter … gibt es diese
Möglichkeit deshalb im Normalfall beispielsweise nicht.

Durchlaufposten USt
Gelingt die Option zur USt, wird Umsatzsteuer fällig und am besten
auf die Mieten aufgeschlagen. Da der Mieter vorsteuerabzugsberechtigt
ist, kann er sich dann die bezahlte Vorsteuer vom ­Finanzamt erstatten
lassen. Für den ­Mieter ist die USt deshalb nur ein
durchlaufender Posten.

Vorsteuerposten Baukosten
Der Vermieter erhält zur Nettomiete die bezeichnete USt und
führt sie ans Finanzamt ab, weshalb er daraus weder einen Vor- noch einen
Nachteil hat. Der Vermieter kann aber die Vorsteuern aus den ihm in Rechnung
gestellten Kosten abziehen. Hat er das Gebäude selbst gebaut oder bauen lassen,
gilt das sogar für die Vorsteuer aus den gesamten Baukosten. Zumindest ist aber
die Vorsteuer aus den jährlich laufenden Kosten bei der USt-Erklärung abziehbar.
Dem  Vermieter verbleibt so in jedem Fall die in den Kosten enthaltene
Vorsteuer.

Dazu zählen Arbeiten, die nach dem CO2-Gebäudesanierungsprogramm der KfW gefördert wurden, geförderte Maßnahmen zur energetischen Renovierung, Erhaltung und Modernisierung sowie ähnliche Förderprogramme der einzelnen Bundesländer. Durch die neue Regelung soll eine Doppelförderung mit Steuermitteln vermieden werden. 

Alle übrigen Maßnahmen, bei denen Handwerker zur Renovierung, Erhaltung und Modernisierung in Privathaushalten beschäftigt werden, sind davon nicht betroffen.
Voraussetzung für die steuerliche Begünstigung ist der Nachweis durch eine Rechnung sowie die Bezahlung durch Banküberweisung. (Barzahlung wird nicht anerkannt.) 

Nur die reine Dienstleistung kann geltend gemacht werden, Materialkosten sind nicht begünstigt. Der Anteil der Arbeitsleistung sollte deshalb auf der Rechnung aufgeführt sein. 20 % der angefallenen Arbeitskosten, maximal jedoch € 1.200, können dann nicht nur vom Einkommen abgezogen, sondern direkt mit der Einkommensteuerschuld verrechnet werden.

Nach den ab 2009 geltenden Regelungen sind alle Einnahmen und Vermögensmehrungen aus privat gehaltenen Aktien und sonstigen Wertpapieren zu versteuern. Verluste aus dem Verkauf der Anteile kann man steuerlich geltend machen, jedoch nur durch Saldierung mit Gewinnen aus Wertpapieren. Eine Verrechnung der Verluste mit positiven anderen Einkünften ist nur bei Vorliegen von sogenannten wesentlichen Beteiligungen möglich. Das trifft zu, wenn ein Veräußerer innerhalb der letzen 5 Jahre am Kapital der Gesellschaft zu mindestens 1 Prozent beteiligt war. Sie können allerdings nur anteilig, nämlich zu 60 % steuermindernd geltend gemacht werden.

Ertraglose Beteiligungen
Die obersten deutschen Steuergerichte hatten diese 60 %-Regel jedoch in den Fällen nicht für anwendbar erachtet, wenn es sich um ertraglose Beteiligungen handelte. Das soll der Fall sein, wenn für die Anlage nie Dividenden bezahlt wurden, wenn das Finanzamt nie eine verdeckte Gewinnausschüttung entdeckt hatte und auch bei Verkauf oder Auflösung keinerlei Einnahmen erzielt worden sind. 

Es folgte ein Streit zwischen Finanzverwaltung und Bundesfinanzhof, bis im Sommer 2010 die volle Verlustverrechnung bei gänzlich ertraglosen wesentlichen Beteiligungen als Zwischenlösung wieder zugelassen wurde. Dies geschah aber nur deshalb, weil der Fiskus bereits eine Gesetzesänderung in die Wege geleitetet hatte. Diese wurde nun im Jahressteuergesetz 2010 verabschiedet. Ab 2011 ist lt. Gesetz die 60%-Regel zwingend anzuwenden.

Ein Prozess vor dem Bundesfinanzhof zeigte 2008 interessante steuerliche Perspektiven auf: Der Kläger hatte sich einen Gebrauchtwagen gekauft und zehn Monate später wieder verkauft. Laut Gesetz sind solche privaten Veräußerungsgeschäfte dann Spekulationsgeschäfte und unterliegen der Einkommensteuer, wenn der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt. Etwaige Gewinne sind zu versteuern, eventuelle Verluste können steuermindernd geltend gemacht werden. 

Neue Gesetzeslage
Entsprechend dieser Regelung wollte der Kläger seinen erlittenen Verlust beim Verkauf steuerlich geltend machen. Das Finanzamt jedoch weigerte sich. 

Es begründete seine Auffassung damit, dass Gegenstände des täglichen Gebrauchs in der Regel keine Wertsteigerung erführen. Es fehle deshalb an der allgemein im Einkommensteuerrecht erforderlichen Absicht zur Erzielung von Einkünften. Das oberste Steuergericht gab dem Kläger jedoch Recht. Das Fehlen eines objektiven Wertsteigerungspotenzials reiche laut Urteil nicht dafür aus, solche Wirtschaftsgüter aus dem Geltungsbereich des Gesetzes zu nehmen. Die Bundesregierung änderte daraufhin umgehend das Einkommensteuergesetz. Ab 2011 werden bei Spekulationsgeschäften nun Gegenstände des täglichen Gebrauchs explizit ausgenommen.

Fazit: Sicher ein Beitrag zur Steuervereinfachung, dass Gebrauchsgegenstände eben keiner Steuerpflicht unterliegen. 

Kapitalgesellschaften wie AG und GmbH müssen Handelsbilanzen aufgrund ihrer Rechtsform immer erstellen. Gewerbetreibende sind hingegen nur dann betroffen, wenn ihr Betrieb an zwei aufeinander folgenden Stichtagen mehr als € 500.000 Umsatz und mehr als € 50.000 Gewinn macht. Das gilt unabhängig davon, ob die Firma im Handelsregister eingetragen ist.
Oft wurde bisher nur eine Bilanz erstellt, die zugleich Handels- und Steuerbilanz war. Jetzt müssen in folgenden Fällen zwei getrennte Bilanzen erstellt werden:

Steuerliche Sonderabschreibung
Zur Senkung der Steuerlast werden oft zusätzlich zur normalen Abschreibung sogenannte Sonderabschreibungen vorgenommen. Muss eine Firma eine Handelsbilanz erstellen und ist in der Vergangenheit oder im laufenden Jahr eine Sonderabschreibung gebildet worden, entsprechen die Wertansätze in der Handelsbilanz nicht mehr denen in der Steuerbilanz. In diesen Fällen ist zukünftig eine eigene Steuerbilanz zu erstellen.

Langfristige Rückstellungen
Gibt es Rückstellungen, wie solche für Garantien oder Pensionen, mit einer Restlaufzeit von mehr als einem Jahr, muss der errechnete Bedarf abgezinst werden. Während in der Steuerbilanz für die Berechnung ein Einheitszinssatz von 5,5 % vorgeschrieben ist, muss in der Handelsbilanz der durchschnittliche Marktzinssatz angewendet werden. Da die Ansätze der beiden Bilanzvarianten voneinander abweichen, ist auch hier zwingend eine separate Steuerbilanz zu erstellen. 

Latente Steuern
Liegen zwischen den Wertansätzen in Handels- und Steuerbilanz Differenzen vor, die sich in späteren Jahren ausgleichen, entstehen dadurch latente Steuern. Diese können aktiv oder passiv sein. Aktive Steuern gibt es z. B. im Fall eines steuerlichen Verlustvortrags.
Passive latente Steuern, also zukünftig drohende Steuerbelastungen, können entstehen, wenn steuerliche Sonderabschreibungen vorgenommen, steuerfreie Rücklagen gebildet oder Investitionsabzugsbeträge geltend gemacht werden.
Diese latenten Steuern müssen gebucht werden. Auch hier ist eine eigene Steuerbilanz regelmäßig notwendig. 

Fazit: Nicht alle zu einer Handelsbilanz verpflichteten Betriebe haben abweichende Wertansätze, die eine gesonderte Steuerbilanz notwendig machen. Lassen Sie uns gemeinsam feststellen, ob Sie eine separate Steuerbilanz aufstellen sollten und wie wir Sie dabei im Vorfeld unterstützen können.