Investitionsabzugsbetrag: Wann das Finanzamt die Steuervergünstigung zurücknimmt

Der Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG ist ein beliebtes Instrument für kleine und mittlere Unternehmen, um geplante Investitionen steuerlich vorzuziehen. Der Gewinn wird im Jahr der Bildung gemindert, die Investition muss dann innerhalb einer bestimmten Frist tatsächlich durchgeführt werden. Doch was passiert, wenn die Investition ausbleibt? Ein aktuelles Finanzgerichtsurteil zeigt, dass das Finanzamt in solchen Fällen schneller handeln darf, als viele Unternehmer erwarten.

So funktioniert der Investitionsabzugsbetrag

Unternehmer, die eine Anschaffung planen – etwa eine Maschine, ein Fahrzeug oder eine Photovoltaikanlage – können bis zu 50 Prozent der voraussichtlichen Anschaffungskosten bereits vorab gewinnmindernd geltend machen. Das senkt die Steuerlast im Jahr der Bildung, obwohl die Investition noch gar nicht stattgefunden hat.

Im Gegenzug muss die geplante Investition innerhalb von drei Jahren tatsächlich durchgeführt werden. Geschieht das nicht, wird der Abzugsbetrag rückwirkend im Ursprungsjahr aufgelöst – mit der Folge, dass der damalige Steuerbescheid geändert und die Steuer nachgefordert wird, in der Regel einschließlich Nachzahlungszinsen.

Der Fall: Photovoltaikanlagen und Corona-Verlängerung

In dem entschiedenen Fall hatten die Steuerpflichtigen für die Jahre 2017 und 2018 jeweils Investitionsabzugsbeträge für Photovoltaikanlagen gebildet. Die reguläre Investitionsfrist von drei Jahren war durch das Vierte Corona-Steuerhilfegesetz bis Ende 2023 verlängert worden.

Im März 2024 – also nach Ablauf der verlängerten Frist – forderte das Finanzamt die Steuerpflichtigen auf, die Durchführung der Investitionen nachzuweisen. Die Betroffenen kamen dieser Aufforderung nicht nach. Sie argumentierten, dass sie erst in ihrer Einkommensteuererklärung für 2023 angeben müssten, ob die Investitionen erfolgt seien. Da die Abgabefrist für diese Erklärung erst im Mai 2025 endete, sahen sie noch keinen Handlungsbedarf.

Das Finanzamt sah das anders, wartete nicht ab und änderte bereits im Mai 2024 die Steuerbescheide für 2017 und 2018. Die Investitionsabzugsbeträge wurden rückgängig gemacht.

Das Gericht bestätigt das Finanzamt

Das Finanzgericht gab dem Finanzamt recht. Die zentrale Aussage: Das Finanzamt ist nicht verpflichtet, die Abgabe der Steuererklärung für das letzte Jahr der Investitionsfrist abzuwarten, bevor es die Rückgängigmachung durchführt.

Das Gericht stützte seine Entscheidung auf den Gesetzeswortlaut: Wird die Investition bis zum Ende der Frist nicht durchgeführt, ist der Investitionsabzugsbetrag rückgängig zu machen. Auch wenn das Gesetz nicht ausdrücklich regelt, wer die Rückgängigmachung vornimmt, ergibt sich aus der Formulierung, dass das Finanzamt den ursprünglichen Bescheid von Amts wegen ändern darf – und zwar sobald feststeht, dass die Investition nicht erfolgt ist.

Was Unternehmer daraus lernen sollten

Der Fall verdeutlicht zwei Punkte, die für die Praxis wichtig sind.

Erstens: Wer einen Investitionsabzugsbetrag bildet, sollte die Investitionsfrist im Blick behalten und die geplante Anschaffung rechtzeitig umsetzen. Wenn absehbar ist, dass die Investition nicht fristgerecht erfolgen kann, sollte man sich frühzeitig steuerlich beraten lassen – etwa zur Frage, ob eine alternative Investition die Voraussetzungen erfüllen kann.

Zweitens: Wenn das Finanzamt nach Ablauf der Frist einen Nachweis über die Investition anfordert, sollte man zeitnah reagieren. Wer die Anfrage ignoriert oder auf spätere Erklärungsfristen verweist, riskiert eine zügige Änderung der betroffenen Steuerbescheide – einschließlich Nachzahlungszinsen, die sich über mehrere Jahre summieren können.

Über Trimborn . Partner

Trimborn . Partner ist eine mehrfach ausgezeichnete Steuerberatungs- und Wirtschaftsprüfungskanzlei mit Standorten in Düsseldorf und Oberhausen. Als spezialisierte Steuerberater für den Mittelstand begleiten wir Unternehmen, Handwerksbetriebe und Freiberufler bei der steuerlichen Investitionsplanung – von der Bildung eines Investitionsabzugsbetrags bis zur fristgerechten Dokumentation gegenüber dem Finanzamt. Wenn Sie Fragen zur Nutzung oder Rückgängigmachung eines Investitionsabzugsbetrags haben, stehen Ihnen unsere Experten für Steuerberatung in Düsseldorf und Oberhausen gerne zur Verfügung.